CIS Domestic Reverse Charge 2026 – VAT w Budownictwie UK

Od 1 marca 2021 roku w Wielkiej Brytanii obowiązuje mechanizm krajowego odwrotnego obciążenia VAT (tzw. domestic reverse charge) w branży budowlanej. Celem tej procedury jest ograniczenie oszustw podatkowych, w szczególności tzw. missing trader fraud w sektorze construction services.

Mechanizm przenosi obowiązek rozliczenia VAT z dostawcy na nabywcę – przy jednoczesnym zachowaniu prawa do odliczenia podatku naliczonego. Poniżej wyjaśniamy najważniejsze zasady na podstawie aktualnych wytycznych HMRC.

Spis treści

Kiedy musisz stosować CIS domestic reverse charge?

Obowiązek stosowania reverse charge w CIS występuje gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

1. Obie strony transakcji są zarejestrowane do VAT w Wielkiej Brytanii

2. Nabywcą jest CIS contractor (w tym deemed contractor) i płatność za usługę musi być raportowana w ramach Construction Industry Scheme (CIS).

3. Usługa należy do “specified services” opodatkowanych standardową (20%) lub obniżoną (5%) stawką VAT – zgodnych z definicją „construction operations” w CIS.

4. Nabywca nie powiadomił dostawcy na piśmie, że jest end user lub intermediary supplier.

Przykłady usług objętych mechanizmem (z listy HMRC)

– budowa, przebudowa, remont, rozbudowa, demontaż budynków i budowli

– instalacje: grzewcze, wentylacyjne, elektryczne, sanitarne, przeciwpożarowe

– roboty drogowe, linie energetyczne, rurociągi, zbiorniki, sieci wod-kan

– inżynieria lądowa i hydrotechniczna

Mechanizm nie dotyczy usług opodatkowanych stawką 0% (np. nowe budownictwo mieszkaniowe w określonych przypadkach).

Kim jest end user i intermediary supplier?

– End user – podatnik VAT, który nabywa usługi budowlane nie w celu ich dalszej odsprzedaży jako usług budowlanych (np. właściciel budynku, deweloper końcowy, firma korzystająca z usługi na własne potrzeby).

– Intermediary supplier – firma powiązana kapitałowo lub kontrolnie z end userem, która odsprzedaje usługi dalej temu end userowi bez istotnej przeróbki lub zmiany charakteru usługi.

Obie te grupy mogą wyłączyć stosowanie reverse charge – wystarczy, że pisemnie powiadomią o tym dostawcę (e-mail, klauzula w umowie, odrębne oświadczenie). Bez takiego powiadomienia reverse charge jest obowiązkowy.

Jak prawidłowo rozliczać VAT w ramach domestic reverse charge?

Dostawca (subcontractor):

– wystawia fakturę bez VAT (wartość netto)

– obowiązkowa adnotacja na fakturze, np.: „Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC – Section 55A VAT Act 1994”

– w deklaracji VAT wykazuje wartość netto jako sprzedaż (box 6), ale nie wykazuje VAT należnego

Nabywca (contractor):

– w deklaracji VAT wykazuje tę samą transakcję dwukrotnie w tym samym okresie:

– jako VAT należny (output tax – box 1)

– jako VAT naliczony (input tax – box 4)

– efekt netto = 0 (pod warunkiem pełnego prawa do odliczenia)

– ważne: wartość takich zakupów nie wlicza się do progu rejestracyjnego VAT

Najważniejsze wyłączenia z mechanizmu – Reverse charge nie stosuje się, gdy:

– któraś ze stron nie jest zarejestrowana do VAT w UK

– usługa jest opodatkowana stawką 0%

– nabywca to end user lub intermediary supplier i złożył pisemne powiadomienie

– dostawca to employment business / agencja pracy tymczasowej dostarczająca pracowników (supplies of staff) – te transakcje są wyłączone z reverse charge

Praktyczne wskazówki dla firm budowlanych

Przed rozpoczęciem współpracy sprawdzaj status kontrahenta: VAT registration + CIS contractor status + ewentualne oświadczenie end user / intermediary.
Dostosuj szablony faktur i system księgowy (QuickBooks, Xero, Sage itp.) – dodaj automatyczną adnotację reverse charge.
Przeszkol zespół rozliczeniowy – błędy w stosowaniu mechanizmu mogą prowadzić do kar finansowych.
W większości przypadków reverse charge poprawia cash-flow u generalnych wykonawców (VAT naliczony i należny w tym samym miesiącu), ale wymaga dobrej organizacji.

Mechanizm domestic reverse charge obowiązuje już ponad pięć lat i pozostaje kluczowym narzędziem HMRC w walce z wyłudzeniami VAT w branży budowlanej.

Prowadzisz firmę budowlaną w UK i masz wątpliwości co do reverse charge, CIS lub optymalizacji VAT?

Nasz zespół w Oak & Berry specjalizuje się w rozliczeniach VAT i CIS dla sektora construction. Pomagamy w weryfikacji statusu kontrahentów, przygotowaniu oświadczeń end user, dostosowaniu procesów fakturowania i reprezentacji przed HMRC.

Wypełnij formularz na naszej stronie i rozpocznij proces jeszcze dziś!

O autorze

Jacek Łagódka

CFO | DORADCA KLIENTA BIZNESOWEGO at Oak&Berry

Z wykształcenia księgowy, w Oak & Berry zajmuje się obsługą spraw klientów - rejestracją spółek Ltd, uzyskiwaniem licencji, kontaktami z urzędami i partnerami w Anglii oraz zespołem księgowych. Do swoich zadań podchodzi z pełnym zaangażowaniem, rzetelnie i terminowo. W wolnym czasie pasjonat podróży, najczęściej możecie go spotkać na alpejskich stokach jeżdżącego na snowboardzie.

CIS domestic reverse charge reverse carge spółka Limited VAT GB